Учет земельных участков ИП

Comments

• Добрый день.
  
  Ответ длинный, зависит от того, используется ли участок в деятельности ИП. Как следует из нижеприведенного ответа - если используется (например, ИП сдает его в аренду и платит с этих доходов УСН), то надо учитывать в сумме затрат на него.
  
  

  Цитата:Вопрос: В 2011 г. в ходе строительства индивидуального жилого дома гражданин купил бетономешалку (паспорт, инструкция, чеки и другие документы имеются). Дом уже построен, а в мае 2012 г. гражданин зарегистрировался как индивидуальный предприниматель и сразу перешел на УСН (объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов"). Индивидуальный предприниматель использует бетономешалку в своей предпринимательской деятельности. Бухгалтерского учета не вел, амортизации на бетономешалку не начислял. В июле 2013 г. продал ее. Может ли он уменьшить налоговую базу по УСН на расходы на покупку бетономешалки? Какой налог он должен уплатить (НДФЛ или налог, уплачиваемый при применении УСН) с дохода, полученного от продажи бетономешалки?Ответ: В случае продажи индивидуальным предпринимателем бетономешалки, которая использовалась в предпринимательской деятельности и была приобретена до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН (объект "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расходы на приобретение бетономешалки можно учесть при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН. Доходы от продажи бетономешалки подлежат обложению не НДФЛ, а налогом, уплачиваемым при применении УСН.Обоснование: При осуществлении предпринимательской деятельности гражданин может использовать свое имущество. При этом он отвечает по своим обязательствам (в том числе связанным с предпринимательской деятельностью) всем своим имуществом, за исключением имущества (а бетономешалка к такому имуществу не относится), на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (ст. ст. 2, 24, 25 Гражданского кодекса РФ, ст. 446 Гражданского процессуального кодекса РФ).Таким образом, закон не препятствует индивидуальному предпринимателю использовать в своей предпринимательской деятельности бетономешалку, которую он приобрел до того, как стал индивидуальным предпринимателем. Не имеет значения то обстоятельство, что бетономешалка первоначально была приобретена для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (для личных, семейных, бытовых нужд). Важен тот факт, что впоследствии он стал использовать бетономешалку в ходе осуществления предпринимательской деятельности, с момента использования бетономешалки в этих целях есть все основания рассматривать ее как основное средство. При этом не играет роли, что индивидуальный предприниматель не вел бухгалтерского учета (даже после вступления в силу (с 01.01.2013) Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" индивидуальный предприниматель вправе не вести бухгалтерского учета, ст. 6 указанного Закона).В соответствии со ст. 346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий УСН (если в качестве такого объекта он избрал доходы, уменьшенные на величину расходов), уменьшает полученные им доходы, в частности, на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (пп. 1 п. 1 указанной статьи).При этом расходы на приобретение основных средств принимаются в следующем порядке: в отношении приобретенных основных средств до перехода на УСН стоимость основных средств включается в расходы исходя из срока полезного действия.Срок полезного использования бетономешалки следует определять по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). Согласно указанной Классификации бетономешалку можно отнести к четвертой амортизационной группе (срок полезного использования 5 - 7 лет).Подпунктом 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ установлено, что индивидуальный предприниматель может учесть в расходах затраты на приобретение ОС со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения УСН - 50% стоимости, второго календарного года - 30% стоимости и третьего календарного года - 20%.В течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.Если индивидуальный предприниматель применяет УСН с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основного средства принимается по первоначальной стоимости, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).Исходя из этого и нужно включать расходы на приобретение бетономешалки в период ее использования в предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем.Пункт 3 ст. 346.16 НК РФ устанавливает также, что в случае реализации основных средств до истечения 3 лет с момента учета расходов на их приобретение налогоплательщик, применяющий УСН, обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования основными средствами с момента их учета в составе расходов на их приобретение до даты реализации и уплатить дополнительную сумму налога (подлежащего уплате в связи с применением УСН) и пени.В нашем случае индивидуальный предприниматель расходов не учитывал. Он вправе внести соответствующие изменения в книгу учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, применяющего УСН (с учетом указанного выше перерасчета), из-за продажи бетономешалки и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за 2012 г. (это предусмотрено ст. 81 НК РФ).В связи с тем что продажа бетономешалки осуществлена именно в период ее использования в предпринимательской деятельности, нужно иметь в виду, что индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, должен руководствоваться ст. 346.15 НК РФ. Она устанавливает, что такой налогоплательщик учитывает доходы от реализации по правилам ст. 249 НК РФ.Таким образом, выручка от продажи бетономешалки подлежит учету при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН (ст. ст. 249, 346.18 НК РФ). Поэтому с доходов от продажи бетономешалки индивидуальный предприниматель должен уплатить именно данный налог. Это, в свою очередь, означает, что НДФЛ с этих доходов уплачивать не нужно (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).Аналогичное разъяснение содержится и в Письме Минфина России от 06.06.2013 N 03-11-11/164.А.Н.ГуевДиректорЮридическая фирма "ЮКАНГ"07.10.2013
• Спасибо, разобралась!